商品銷售會計分錄怎么做，小規(guī)模銷售會計分錄怎么做？

題目和要求

解答：

（一）甲公司會計處理

1.銷售

借：長期應收款2000

貸：主營業(yè)務收入1600

未實現(xiàn)融資收益400

同時

借：主營業(yè)務成本1350

貸：庫存商品1350

2.2021年末第一次收款

借：銀行存款452

貸：長期應收款400

應交稅費應交增值稅銷項稅額52

借：未實現(xiàn)融資收益126.88

貸：財務費用-分期銷售商品126.88

3.2022年末收款

借：銀行存款452

貸：長期應收款400

應交稅費應交增值稅銷項稅額52

借：未實現(xiàn)融資收益105.2216

貸：財務費用-分期銷售商品105.2216

（二）甲公司稅務處理

1.甲公司應分別在2021年12月、2022年12月、……2025年12月各按銷售額400萬元申報增值稅，增值稅銷項稅額52萬元。

2.2021年企業(yè)所得稅匯算清繳甲公司應調(diào)整：

①企業(yè)所得稅調(diào)減收入1200萬元（1600-400）

并確認相應的遞延所得稅負債1200*0.25=300

②調(diào)增成本1350-270=1080萬元（每年實際結(jié)轉(zhuǎn)成本1350/5=270）

同時確認相應的遞延所得稅資產(chǎn)1080*0.25=270萬元

③調(diào)減當年確認的融資收益財務費用126.88萬元（會計上做了沖減財務費用，稅務上減出來）

3.2022年甲公司企業(yè)所得稅匯算清繳調(diào)整：

①調(diào)增收入400相應調(diào)整遞延所得稅負債

②調(diào)增成本270相應調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)

③調(diào)減財務費用105.2216

各年納稅調(diào)整可以參考這個圖

（三）稅務風險

大于3年以上的分期收款銷售商品，由于會計準則和稅法在收入的確認方式、確認時間和確認金額方面存在差異，企業(yè)不僅要正確進行會計處理，還要按照《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定進行納稅調(diào)整，以準確核算所得稅的稅基。有的企業(yè)對分期收款需要進行的納稅調(diào)整了解不夠，甚或不知道怎么調(diào)，給企業(yè)帶來納稅風險。

?風險防范：企業(yè)要根據(jù)分期收款方式，正確研讀新收入新準則和增值稅企業(yè)所得稅等稅收法律法規(guī)，在增值稅或企業(yè)所得稅納稅義務發(fā)生時間節(jié)點里面按時申報繳納稅款，并注意及時做納稅調(diào)整，將風險給規(guī)避掉，不少交稅，不多交稅，不產(chǎn)生滯納金，這些實際上也是一種籌劃。